Правили ревизионной деятельности: “Заключение на обоснование досрочного освобождения от должности председателя кооператива или исполнительного директора”.

Утверждено Научно-методическим советом СРО Россоюз “Чаянов” 29.01.2020г.

Председатель ____________ М.А.Зайчиков

Правило ревизионной деятельности

“Заключение на обоснование досрочного освобождения от должности председателя кооператива или исполнительного директора кооператива”

Настоящее правило устанавливает единые требования к порядку подготовки и выдачи ревизионными союзами – членами СРО Россоюз “Чаянов” заключения на обоснование досрочного освобождения от должности председателя кооператива или исполнительного директора кооператива в случаях, предусмотренных пунктами 11-13 статьи 26 Федерального закона “О сельскохозяйственной кооперации”.

• Используемые определения
• Заключение – официальный документ, предназначенный для членов, ассоциированных членов, органов управления кооператива, подготовленный в соответствии с настоящим правилом и содержащим предусмотренную им информацию.
• Заявление – письменное обращение в ревизионный союз о выдаче заключения.
• Заявители – орган, лицо (лица), обратившиеся с заявлением.
• Руководитель кооператива – председатель или исполнительный директор кооператива, вопрос о досрочном освобождении от должности которого, включен в повестку общего собрания членов кооператива.
• Цели, задачи, предмет и основания подготовки и выдачи заключения
• Целью подготовки и выдачи заключения является обеспечение соблюдения законодательства Российской Федерации, прав и законных интересов кооператива, руководителя, членов, ассоциированных членов кооператива при рассмотрении и принятии общим собранием членов кооператива решения о досрочном освобождении от должности руководителя кооператива.
• Задачей подготовки и выдачи заключения является профессиональная помощь общему собранию членов кооператива в решении вопроса о досрочном освобождении от должности руководителя кооператива.
• Предметом заключения является выражение мнения о наличии оснований досрочного освобождения от должности руководителя кооператива в обосновании таких предложений.
• Основанием подготовки и выдачи заключения является заявление, направленное правлением кооператива, наблюдательным советом кооператива, членами кооператива, составляющими не менее одной десятой части членов кооператива, и (или) ассоциированными членами кооператива, составляющими не менее одной трети ассоциированных членов кооператива.
• Подача и принятие заявления к рассмотрению
• Заявление подается в ревизионный союз, членом которого является кооператив, в письменной форме, не позднее 30 календарных дней до начала общего собрания членов кооператива, в повестку которого включен вопрос о досрочном освобождении руководителя кооператива.
• Заявление должно содержать следующие сведения:

• наименование ревизионного союза, которому оно адресовано;
• наименование органа кооператива, фамилий, имен и отчеств членов или ассоциированных членов кооператива, обратившихся с заявлением, их почтовых адресов, телефонов, адресов электронной почты (при наличии);
• сведения о доле членов, ассоциированных членов кооператива, обратившихся с заявлением, в общем количестве соответственно членов и ассоциированных членов кооператива;
• сведения о созыве заявителями общего собрания членов кооператива и о включении в его повестку вопроса о досрочном освобождении от должности руководителя кооператива;
• обоснование досрочного освобождения от должности руководителя кооператива;
• просьба о выдаче заключения;
• лицо, уполномоченное от имени заявителей на взаимодействие с ревизионным союзом по вопросу подготовки и выдачи заключения, его почтовый адрес, телефон, адрес электронной почты (при наличии);
• дата и подписи заявителей.
  • К заявлению прилагается копия решения (протокола) о созыве заявителями общего собрания членов кооператива, включении в его повестку вопроса о досрочном освобождении от должности руководителя кооператива и об обращении в ревизионный союз за заключением.
  • К заявлению, подписанному представителями обратившихся с ним лиц, прилагаются документы, подтверждающие их полномочия на его подписание.
  • К заявлению также могут быть приложены документы (их копии), подтверждающие приведенные в нем сведения и обстоятельства.
  • Заявление, поданное с соблюдением требований настоящей статьи, принимается ревизионным союзом к рассмотрению.
  • Заявление, поданное заявителями, кооператив которых не являющегося членом ревизионного союза, а также не соответствующее требованиям настоящей статьи возвращается заявителю с приложенными к нему документами, за исключением случаев, когда несоблюдение требований настоящей статьи является несущественным и не препятствует его рассмотрению.
  • Решение о возвращении заявления принимается ревизионным союзом не позднее трех рабочих дней с момента его получения.
  • В уведомлении о возвращении заявления указывается основание его возвращения, предусмотренное настоящим Правилом.
  • Заявление возвращается лицу, уполномоченному от имени заявителей, осуществлять взаимодействие с ревизионным союзом, а при отсутствии в заявлении указанного лица – заявителю либо одному из заявителей. В случае невозможности установления заявителей, о возвращении заявления уведомляется кооператив.
  • Уведомление о возвращении заявления и заявление с прилагаемыми документами направляется заказным почтовым отправлением.
  • При возвращении заявления ревизионный союз должен обеспечить наличие и хранение доказательств обоснованности его возвращения (копии заявления, при необходимости других документов).
• Рассмотрение заявления
• Заявление, поданное с соблюдением требований настоящего Правила, рассматривается ревизионным союзом на предмет наличия либо отсутствия оснований для подготовки и выдачи заключения.
• Заключение может быть подготовлено и выдано при условии:
• наличия у заявителей права на обращение за его выдачей;
• наличия у лиц, подписавших заявление, полномочий на его подписание;
• наличия письменного обоснования досрочного освобождения от должности руководителя кооператива.
  • Правление, наблюдательный совет кооператива вправе обратиться в ревизионный союз за выдачей заключения, если:
• этот орган кооператива образован в соответствии с Федеральным законом “О сельскохозяйственной кооперации”, Уставом кооператива
• не истекли полномочия его членов;
• им принято решение о созыве общего собрания членов кооператива и включении в его повестку вопроса о досрочном освобождении от должности руководителя кооператива;
• у него есть письменное обоснование предложения о досрочном освобождении от должности руководителя кооператива;
• им принято решение об обращении в ревизионный союз за выдачей заключения.
  • Члены, ассоциированные члены кооператива вправе обратиться в ревизионный союз за выдачей заключения, если:
• они являются членами, ассоциированными членами кооператива на дату подачи заявления.
• их количество составляет не менее одной десятой числа членов или не менее одной трети числа ассоциированных членов кооператива на дату подачи заявления;
• ими созвано общее собрание членов кооператива, в повестку которого включен вопрос о досрочном освобождении от руководителя кооператива;
• они имеют письменное обоснование предложения о досрочном освобождении от должности руководителя кооператива.
  • Полномочия лиц, подписавших заявление правления или наблюдательного совета кооператива, подтверждаются решением соответствующего органа.
  • Полномочия лиц, подписавших заявление от имени обратившихся с ним членов, ассоциированных членов кооператива, подтверждаются в порядке, предусмотренном гражданским законодательством Российской Федерации.
  • Письменное обоснование досрочного освобождения от должности руководителя кооператива подтверждается указанием:
• на действия (бездействие) руководителя кооператива и их доказательства;
• на нарушение этими действиями (бездействием) и (или) их последствиями законов, других правовых актов, прав, законных интересов кооператива, его членов, ассоциированных членов и (или) заявителей.
• на вину руководителя кооператива и (или) его ответственность за эти действия (бездействие) и (или) их последствия.
  • Заявление рассматривается на основе, указанной в нем информации, приложенных к нему, имеющихся у ревизионного союза, а также полученных у кооператива и из других источников документов и сведений.
  • При отсутствии условий для подготовки и выдачи заключения, предусмотренных настоящей статьей ревизионный союз оставляет заявление без рассмотрения по существу.
  • Решение об оставлении заявления без рассмотрения по существу принимается ревизионным союзом не позднее пятнадцати рабочих дней с момента получения заявления.
  • О принятом решении с указанием оснований его принятия письменно уведомляется лицо, уполномоченное от имени заявителей, осуществлять взаимодействие с ревизионным союзом, а при отсутствии в заявлении указанного лица – заявитель либо один из заявителей. Уведомление направляется заказным почтовым отправлением.
• Подготовка и представление заключения
• Заключение выдается по результатам проведения процедур проверки в отношении:
• наличия указанных в заявлении действий (бездействия) руководителя кооператива;
• соответствия действий (бездействия) руководителя кооператива законодательству, другим правовым актам, правам и законным интересам кооператива, его членов, ассоциированных членов или заявителей;
• вины руководителя кооператива и (или) его ответственности за эти действия (бездействие) и (или) их последствия;
• наличия иных обстоятельств (фактов), имеющих значение для формирования мнения по предмету заключения.
  • Наличие указанных в заявлении действий (бездействия) руководителя кооператива устанавливается на основе оценки сведений о них, содержащихся в заявлении, в прилагаемых к нему документах, документах и сведениях, имеющихся у ревизионного союза, кооператива, сведений из общедоступных, официальных и других источников информации.
  • Соответствие действий (бездействия) руководителя кооператива законодательству, другим правовым актам (в том числе Уставу кооператива, решениям его органов), правам и законным интересам кооператива, его членов, ассоциированных членов и (или) заявителей, устанавливается путем их сравнения с соответствующими требованиями, правами и законными интересами.
  • Вина руководителя кооператива и (или) его ответственность за действия (бездействие) и (или) их последствия, указанные в заявлении, устанавливается путем оценки причинно-следственной связи между ними и обязанностями, ответственностью руководителя кооператива, предусмотренными законодательством, другими правовыми актами (в том числе Уставом кооператива, решениями его органов).
  • При оценке действий (бездействия) руководителя кооператива учитываются степень его добросовестности, разумности, должной осмотрительности, заботливости и профессионализма, наличие или отсутствие обстоятельств непреодолимой силы.
  • При подготовке заключения оценке подлежат и иные обстоятельства, имеющие значение для формирования мнения по его предмету.
  • При подготовке заключения ревизионный союз обязан предложить руководителю кооператива, в отношении которого поставлен вопрос о досрочном освобождении от должности, представить письменные пояснения по изложенным в заявлении обстоятельствам (фактам) и доказательства. Такое предложение должно быть сделано письменно в срок, позволяющий получить ответ на него до составления заключения. К предложению прилагаются копии заявления и прилагаемых к нему документов. Предложение направляется по почтовому адресу кооператива заказным почтовым отправлением.
  • Представленные руководителем кооператива пояснения и доказательства учитываются при подготовке заключения наравне с другими доказательствами. Непредставление им пояснений не препятствует подготовке и выдаче заключения.
  • При подготовке заключения ревизионный союз имеет право запрашивать дополнительные документы и сведения у заявителей, кооператива и других лиц.
  • Заключение подготавливается на основе документов и сведений, приведенных в заявлении, приложенных к нему, имеющихся у ревизионного союза, представленных кооперативом либо дополнительно полученных ревизионным союзом. Ответственность за полноту и достоверность документов и сведений, использованных для подготовки заключения, несет представившие их лица. Ревизионный союз отвечает за проверку формы и содержания этих документов и сведений на соответствие законодательству, другим правовым актам, иным, имеющимся документам и сведениям и установленным при подготовке заключения обстоятельствам.
  • Заключение адресуется членам, ассоциированным членам кооператива и представляется лицу, уполномоченному от имени заявителей осуществлять взаимодействие с ревизионным союзом, а при отсутствии в заявлении указанного лица – заявителю либо одному из заявителей, и кооперативу.
  • Заключение составляется в срок, позволяющий представить его не позднее дня, предшествующего дню проведения общего собрания членов кооператива, в повестку которого включен вопрос о досрочном освобождении от должности руководителя кооператива.
  • Заключение представляется на бумажном носителе и, наряду с этим, может быть представлено в электронном виде.
  • Заключение представляется путем вручения его под расписку, либо направления заказным почтовым отправлением.
  • Заключение оглашается на общем собрании членов кооператива представителем ревизионного союза, до голосования по вопросу о досрочном освобождении от должности руководителя кооператива.
  • Подготовка заключения подлежит планированию и документированию в соответствии с правилами ревизионной деятельности. Заявление и прилагаемые к нему документы, заключение, документы и сведения, использованные при его подготовке, документы, подтверждающие представление заключения, хранятся ревизионным союзом течение 3 (трех) лет.
• Общие требования к заключению
• Заключение составляется письменно, по форме, приведенной в приложении к настоящему Правилу.
• Информация, содержащаяся в заключении, должна быть существенной, достоверной, объективной и профессиональной.
• Существенной признается информация, влияющая на решение общего собрания членов кооператива о досрочном освобождении руководителя кооператива.
• Достоверность представляемой информации означает ее соответствие обстоятельствам, установленным в ходе подготовки заключения на основе доказательств, отвечающих признакам относимости, достаточности и допустимости.
• Объективной считается информация, полученная в результате непредвзятой оценки установленных в ходе подготовки заключения обстоятельств в соответствии с их содержанием.
• Профессиональность информации выражается в оценке установленных обстоятельств на основе законодательства, научных знаний и практического опыта решения соответствующих задач.
• Заключение составляется на русском языке, его изложение должно быть кратким, последовательным и логичным, иметь внутреннюю структуру, а также соответствовать правилам русского языка.
• Содержание заключения
• Заключение должно содержать информацию по всем рассмотренным в ходе его подготовки вопросам.
• Заключение состоит из трех частей: вводной, мотивировочной и резолютивной.
• Вводная часть содержит следующие сведения:

• наименование заключения, место и дата его составления;
• лица, которым адресуется заключение;
• сведения о кооперативе и ревизионном союзе: полное наименование, место нахождения, почтовый адрес, телефон, основной государственный регистрационный номер;
• номер и дата свидетельства о включении ревизионного союза в единый реестр ревизионных союзов и ревизоров-консультантов;
• полное наименование, место нахождения, почтовый адрес и телефон СРО Россоюз “Чаянов”;
• предмет заключения и основания его выдачи;
• сведения о нормативных правовых актах, правилах ревизионной деятельности, в соответствии с которыми подготовлено заключение;
• сведения об объеме выполненных процедур и имевших место ограничениях их объема, влияющих на выводы заключения и причинах таких ограничений;
• способы выполнения процедур и распределение ответственности за их результаты.
  • Наименование заключения должно включать слово “заключение” и указание на его предмет: обоснование досрочного освобождения от должности председателя и (или) исполнительного директора кооператива.
  • Местом составления заключения признается место его подписания. Датой составления заключения является дата его подписания всеми лицами, ответственными за подготовку заключения.
  • В мотивировочной части заключения содержится описание нарушений, замечаний или суждений по вопросам, рассмотренным в ходе его подготовки, и повлиявшим на мнение по предмету заключения, либо указывается на отсутствие таких нарушений, замечаний, суждений по каждому из этих вопросов.
  • Информация мотивировочной части заключения должна включать в себя краткое описание нарушения, замечания или суждения, его мотивированное изложение со ссылками на обстоятельства, лежащие в основе, нормативные и другие правовые акты, регулирующие соответствующие отношения. Если иное не вытекает из существа нарушения, замечания либо суждения, информация о них должна содержать их количественную оценку либо количественную оценку их последствий. В случае отсутствия точных количественных данных, невозможности получения таких данных в ходе выполнения процедур, количественная оценка нарушений, замечаний, суждений дается примерно.
  • Если иное не вытекает из существа нарушения, замечания или суждения данные об обстоятельствах, лежащих в их основе должны содержать ссылки на доказательства, подтверждающие эти обстоятельства с указанием реквизитов, достаточных для проверки наличия таких доказательств и их содержания.
  • Данные о нормативных и других правовых актах, регулирующих отношения, по поводу которых приведена информация о нарушениях, замечаниях либо суждениях, указываются в следующем объеме: структурная единица нормативного акта (подпункт, пункт, часть, статья и т.д.), вид правового акта, дата принятия, номер и наименование. Правовые акты, утвержденные другим правовым актом, указываются следующим образом: структурная единица правового акта (подпункт, пункт и т.д.), его наименование, а также вид, дата принятия, номер и наименование правового акта, которым он утвержден.
  • Числовые данные, относящиеся к нарушению, замечанию либо суждению приводятся при их изложении либо прилагаются к заключению, если их указание в тексте заключения затруднительно. При этом итоговые числовые данные, характеризующие нарушение, замечание или суждение в обязательном порядке указываются в заключении.
  • Резолютивная часть заключения содержит выраженное в форме, приведенной в приложении к настоящему Правилу, мнение по предмету заключения. Мнение по предмету заключения может быть положительным, условно положительным и отрицательным.
  • Положительное мнение выражается в случае наличия оснований для досрочного освобождения от должности руководителя кооператива.
  • Условно положительное мнение выражается при наличии обстоятельств, свидетельствующих о возможности досрочного освобождения от должности руководителя кооператива, однако недостаточных для выражения мнения о наличии оснований для такого освобождения.
  • Отрицательное мнение выражается в случае отсутствия оснований для досрочного освобождения от должности руководителя кооператива либо невозможности выражения мнения об этом в связи с ограничениями предусмотренных настоящим Правилом процедур, за которые ревизионный союз не отвечает.
  • Основаниями для досрочного освобождения от должности руководителя кооператива являются его систематические и (или) умышленные действия (бездействие), существенно нарушающие законодательство, другие правовые акты, права и законные интересы кооператива, его членов, ассоциированных членов и (или) заявителей.
  • Обстоятельствами, свидетельствующими о возможности освобождения от должности руководителя кооператива, недостаточными для выражения мнения о наличии оснований для досрочного освобождения его от должности являются однократные и (или) неумышленные действия (бездействие), нарушающие законодательство, другие правовые акты, права и законные интересы кооператива, его членов, ассоциированных членов и (или) заявителей.
  • Обстоятельствами, свидетельствующими об отсутствии оснований для досрочного освобождения от должности руководителя кооператива, является отсутствие действий (бездействия), указанных в заявлении, либо соответствие этих действий (бездействия) в существенных отношениях законодательству, другим правовым актам, правам и законным интересам кооператива, его членов, ассоциированных членов и (или) заявителей.
  • Для целей настоящего правила существенным признается такое отношение, которое затрагивает основное содержание вопросов, рассматриваемых при подготовке заключения. Существенность отношений оценивается по внутреннему убеждению путем профессионального суждения.
  • Резолютивная часть заключения может включать указание на обстоятельства, связанные с обоснованием досрочного освобождения от должности руководителя кооператива, которые не влияют на мнение ревизионного союза, но имеют значение для кооператива, его членов, ассоциированных членов и (или) заявителей. Такие обстоятельства приводятся после выражения мнения по предмету заключения.
  • Заключение должно быть подписано исполнительным директором ревизионного союза, либо уполномоченным им лицом, ревизором-консультантом и другими работниками ревизионного союза, участвовавшими в его подготовке с указанием их должности, фамилии, инициалов и данных квалификационного аттестата (вид, номер, кем и когда выдан). Подписи указанных лиц скрепляются печатью ревизионного союза.
• Ответственность за нарушение настоящего правила
• За нарушение настоящего правила ревизионный союз, его исполнительный директор и ревизоры-консультанты несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации, Уставом и правилами СРО Россоюз “Чаянов”.
• За выдачу заключения без проведения предусмотренных настоящим Правилом процедур проверки или не соответствующего их результатам, исследованным документам и полученным сведениям, ревизионный союз, его исполнительный директор и ревизоры-консультанты несут ответственность, предусмотренную за выдачу заведомо ложного ревизионного заключения.

Приложение

К Правилу ревизионной деятельности “Заключение на обоснование досрочного освобождения от должности председателя кооператива или исполнительного директора кооператива”

[Бланк ревизионного союза]

Заключение

на обоснование досрочного освобождения от должности председателя или исполнительного директора кооператива

город _____________                                                                         “___” __________ 200__года

[Наименование ревизионного союза] подготовлено заключение на обоснование досрочного освобождения от должности [должность, кооператив, фамилия, имя, отчество руководителя кооператива], избранного общим собранием членов кооператива [дата, протокол] на [срок, период] (далее, заключение).

Заключение подготовлено на основании заявления [наименование, фамилии, имена, отчества заявителей, либо фамилии, имена, отчества первых по списку заявителей со ссылкой на их прилагаемый список] от “__”_________ 20__г.

Предметом заключения является выражение мнения о наличии оснований для досрочного освобождения от должности [должность, кооператив, фамилия, имя, отчество руководителя кооператива].

Заключение подготовлено в соответствии пунктами 11-13 статьи 26 Федерального закона “О сельскохозяйственной кооперации”, Правилом ревизионной деятельности “Заключение на обоснование досрочного освобождения от должности председателя или исполнительного директора кооператива”, иными правилами ревизионной деятельности Саморегулируемой организации ревизионных союзов сельскохозяйственных кооперативов “Российский союз “Чаянов”, правилами [наименование ревизионного союза].

Подготовка заключения включала проведение процедур проверки в отношении:

• наличия действий (бездействия) [должность, кооператив, фамилия, имя, отчество руководителя кооператива], указанных в заявлении;
• соответствия действий (бездействия) [должность, кооператив, фамилия, имя, отчество руководителя кооператива] законодательству, другим правовым актам, правам и законным интересам кооператива, его членов, ассоциированных членов или заявителей;
• вины [должность, кооператив, фамилия, имя, отчество руководителя кооператива] и (или) его ответственности за указанные в заявлении действия (бездействие) и (или) их последствия;
• наличия иных обстоятельств (фактов), имеющих значение для формирования мнения по предмету заключения.
• В ходе подготовки заключения какие-либо ограничения объема подлежащих выполнению процедур отсутствовали /либо излагаются обстоятельства ограничения объема подлежащих выполнению процедур, имевшие место при подготовке заключения, и причины таких ограничений/.

Заключение подготовлено на основе [приводятся источники использованных документов и сведений: заявление, заявитель, кооператив, ревизионный союз и т.д.]. Ответственность за достоверность этих документов и сведений несут лица, составившие, подписавшие и представившие их.

Ответственность за обоснованность созыва общего собрания членов, включение в его повестку вопроса о досрочном освобождении [должность, кооператив, фамилия, имя, отчество руководителя кооператива], несут [наименование, фамилии, имена, отчества заявителей, либо фамилии, имена, отчества первых по списку заявителей со ссылкой на их прилагаемый список], обратившиеся с заявлением.

Ответственность [наименование ревизионного союза] заключается в выражении мнения о наличии оснований для досрочного освобождения [должность, кооператив, фамилия, имя, отчество руководителя кооператива] на основе использованных при его подготовке документов и сведений.

Наличие действий (бездействия) [должность, кооператив, фамилия, имя, отчество руководителя кооператива], указанных в заявлении;

[Описание и оценка обстоятельств, указанных в заявлении].

Соответствие действий (бездействия) [должность, кооператив, фамилия, имя, отчество руководителя кооператива] законодательству, другим правовым актам, правам и законным интересам кооператива, его членов, ассоциированных членов или заявителей.

[Описание и оценка действий (бездействия)].

Вина [должность, кооператив, фамилия, имя, отчество руководителя кооператива] и (или) его ответственность за действия (бездействие) и (или) их последствия.

[Оценка причинно-следственной связи между обстоятельствами, указанными в заявлении, действиями (бездействием) и обязанностями].

Иные обстоятельства, имеющие значение для формирования мнения по предмету заключения.

[Описание и оценка обстоятельств либо указание на их отсутствие].

Учитывая указанные обстоятельства, по мнению [наименование ревизионного союза],

[результаты проведенных процедур свидетельствуют о наличии оснований для досрочного освобождения от должности [должность, кооператив, фамилия, имя, отчество руководителя кооператива]]

/либо/

[результаты проведенных процедур свидетельствуют о возможности досрочного освобождения от должности [должность, кооператив, фамилия, имя, отчество руководителя кооператива] при недостаточности их для выражения мнения о наличии оснований для освобождения его от должности]

/либо/

[результаты проведенных процедур свидетельствуют об отсутствии оснований для досрочного освобождения от должности [должность, кооператив, фамилия, имя, отчество лица, освобождаемого от должности]]

Не изменяя мнения по предмету заключения, обращаем внимание на [излагаются обстоятельства, связанные с досрочным освобождением руководителя кооператива, которые не оказывают влияния на мнение по предмету заключения, но имеют значение для заинтересованных лиц].

[Исполнительный директор/

должность иного уполномоченного лица]       [Фамилия, инициалы]

Квалификационный аттестат [ревизора-консультанта/аудитора]

№ _______ выдан “__”__200_г. ______________________________

[Ревизор-консультант]                                             [Фамилия, инициалы]

Квалификационный аттестат [ревизора-консультанта/аудитора]

№ _______ выдан “__”__200_г. ______________________________

[Должность специалиста]                                       [Фамилия, инициалы]

М.П.